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岳阳兴长石化股份有限公司?
二○一○年半年度财务报告 (未经审计)
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公司半年度财务报告按照财政部发布的《企业会计准则》及《会计准则应用指
南》要求编制。
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1、会计报表?
?
2?合 并 资 产 负 债 表
(2010年6月30日)
编制单位：岳阳兴长石化股份有限公司??????????????????????????????????????????????????? 单位：元
资?? 产 附注期末余额年初余额 负债和股东权益附注期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：?
货币资金 五.1 441,140,254.63 278,403,137.48短期借款?
交易性金融资产 交易性金融负债
应收票据 五.2336,000.00 650,000.00应付票据 6,000,000.00
应收账款 五.48,321,771.29 2,696,264.11应付账款 五.17 18,381,609.84 16,822,864.50
预付账款 五.66,503,014.97 14,253,919.02预收账款 五.18 17,316,267.52 22,013,323.02
应收利息 五.3169,733.40623,456.25应付职工薪酬 五.192,403,159.41 12,911,558.04
应收股利 应交税费 五.20 12,778,795.34 19,565,589.91
其他应收款 五.55,173,461.43 6,596,204.46应付利息?
存货 五.747,649,707.85 38,168,196.39应付股利 9,090,000.00
一年内到期的
非流动资产
其他应付款 五.21 32,398,624.15 12,673,408.17
其他流动资产 一年内到期的
非流动负债
?
流动资产合计 509,293,943.57 341,391,177.71其他流动负债 五.22185,551.39 250,000.00
非流动资产： 流动负债合计 98,554,007.65 84,236,743.64
可供出售金融资产 非流动负债：?
持有至到期投资 长期借款??
长期应收款 应付债券?
长期股权投资 五.911,177,395.14 11,034,561.71长期应付款?
投资性房地产 专项应付款 五.231,916,866.47 1,916,866.47
固定资产 五.10 138,816,183.09 147,914,509.28预计负债?
在建工程 五.11293,087.03 递延所得税负债
工程物资 其他非流动负债
固定资产清理 非流动负债合计1,916,866.47 1,916,866.47
生产性生物资产 负债合计 100,470,874.12 86,153,610.11
油气资产 股东权益：?
无形资产 五.12 18,450,939.57 19,149,217.71股? 本 五.24 193,712,443.00 193,712,443.00
开发支出 资本公积 五.25 85,209,690.33 48,811,373.08
商? 誉 五.13225,000.00 225,000.00减：库存股?
长期待摊费用 五.143,410,622.00 3,522,200.00盈余公积 五.26 116,764,576.80? 116,764,576.80
递延所得税资产? 五.152,499,747.38 2,713,438.03未分配利润 五.27 79,546,619.70 79,150,668.56
其他非流动资产 归属于母公司
股东权益合计475,233,329.83 438,439,061.44
非流动资产合计 174,872,974.21 184,558,926.73少数股东权益 108,462,713.83 1,357,432.89
股东权益合计 583,696,043.66 439,796,494.33
资产总计? 684,166,917.78? 525,950,104.44 负债和股东权益
总计684,166,917.78 525,950,104.44
法定代表人：侯? 勇???????? 总经理：彭东升?????? 财务总监：刘庆瑞?????? 会计机构负责人：段顺罗
?
3?母公司资产负债表
(2010年6月30日)
编制单位：岳阳兴长石化股份有限公司????????????????????????????????????????????????? 单位：元
资?? 产 附注期末余额 年初余额 负债和股东权益 附注期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：?
货币资金 251,921,527.35
263,325,362.01
短期借款?
交易性金融资产?
?
交易性金融负债
应收票据?
150,000.00
应付票据 6,000,000.00
应收账款 十一.1 8,133,706.77
7,918,296.43
应付账款
15,527,747.93 14,410,667.38
预付账款 5,567,506.56
12,931,234.19
预收账款
16,805,714.70 18,801,163.51
应收利息 169,733.40
604,950.00
应付职工薪酬
923,288.48 11,311,098.40
应收股利?
?
应交税费
11,314,928.24 19,731,608.96
其他应收款 十一.2 33,846,374.91
35,231,972.15
应付利息??
存货 44,824,461.05
30,311,717.82
应付股利 9,090,000.00?
一年内到期的?
?
其他应付款
31,131,820.62 10,325,710.27
其他流动资产?
?
一年内到期的
?
流动资产合计 344,463,310.04
350,473,532.60
其他流动负债
?
非流动资产：?
?
流动负债合计
90,793,499.97 74,580,248.52
可供出售金融资产?? 非流动负债：??
持有至到期投资?? 长期借款??
长期应收款?? 应付债券??
长期股权投资? 十一.3 78,525,795.14
64,382,961.71
长期应付款??
投资性房地产?
?
专项应付款??
固定资产 113,580,002.49
120,881,265.05
预计负债??
在建工程 293,087.03
?
递延所得税负债?
工程物资?? 其他非流动负债?
固定资产清理?? 非流动负债合计?
生产性生物资产?? 负债合计
90,793,499.97 74,580,248.52
油气资产?? 股东权益：
?
无形资产 16,287,721.57
16,466,697.71
股? 本
193,712,443.00 193,712,443.00
开发支出?
?
资本公积
48,922,980.40 48,922,980.40
商? 誉 225,000.00
225,000.00
减：库存股
?
长期待摊费用 600,000.00
680,000.00
盈余公积
116,764,576.80? 116,764,576.80
递延所得税资产 5,118,747.38
5,332,438.03
未分配利润
108,900,163.48? 124,461,646.38
其他非流动资产?
?
归属于母公司
468,300,163.68 483,861,646.58
非流动资产合计 214,630,353.61
207,968,362.50
少数股东权益
?
?
?
股东权益合计
468,300,163.68 483,861,646.58
资产总计 559,093,663.65
?558,441,895.10
负债和股东权益
559,093,663.65 558,441,895.10
法定代表人：侯? 勇???????? 总经理：彭东升?????? 财务总监：刘庆瑞???????? 会计机构负责人：段顺罗
?
4
?
利润及利润分配表
2010年6月30日
编制单位：岳阳兴长石化股份有限公司??????????????????????????????????????????????????? 单位：元
合???? 并 母公司
项?????? 目
附注 2010年1-6月 2009年1-6月? 附 2009年1-6月? 2008年1-6月
一、营业收入 五.28
788,373,011.76 452,930,753.28? 744,224,962.18 436,649,824.79
减：营业成本 五.28
733,612,095.95 402,912,360.01? 692,596,730.82 388,194,223.85
营业税金及附加? 五.29
3,457,771.29 2,447,355.96? 3,303,848.83 2,428,183.75
销售费用?
5,443,156.64 5,286,425.84? 4,026,239.12 4,300,356.31
管理费用?
26,464,011.65 17,744,243.48? 13,609,321.22 13,530,731.65
财务费用?
-387,113.92 -39,496.67 -238,811.45 -28,490.63
资产减值损失 五.31
-19,328.67 288,579.46? -46,757.17 286,145.79
加：公允价值变动收益
?
投资收益 五.30
142,833.43 -45,189.00? 142,833.43 -45,189.00
其中：对联营企业和合营企业的
142,833.43 142,833.43 0.00
二、营业利润?
19,945,252.25 24,246,096.20? 31,117,224.24 27,893,485.07
加：营业外收入 五.32
172,651.74 0.00 108,203.13 0.00
减：营业外支出 五.33
80,769.54 54,573.43? 80,110.04 37,348.00
其中：非流动资产处置损失
74,614.53 74,614.53 0.00
三、利润总额?
20,037,134.45 24,191,522.77? 31,145,317.33 27,856,137.07
减：所得税费用 五.34
7,997,096.52 7,011,937.57? 7,964,311.63 6,986,435.45
四、净利润?
12,040,037.93 17,179,585.20? 23,181,005.70 20,869,701.62
? (一)归属于母公司股东权
19,669,043.97 17,170,641.60 23,181,005.70?? 20,869,701.62
(二)少数股东损益?
-7,629,006.04 8,943.60??
??
五、每股收益：?
??
??
(一)基本每股收益 五．35
???????
0.102? 0.089
???????
0.120? 0.108
(二)稀释每股收益 五．35
???????
0.102? 0.089
???????
0.120? 0.108
法定代表人：侯? 勇?????? 总经理：彭东升?????? 财务总监：刘庆瑞?????? 会计机构负责人：段顺罗
?
5
现金流量表
2010年6月30日
编制单位：岳阳兴长石化股份有限公司????????????????????????????????????????????????? 单位：元
合并 母公司
项????? 目
2010年1-6月 2009年1-6月 2010年1-6月? 2009年1-6月
一、 经营活动产生的现金流量：?
销售商品、提供劳务收到的现金 536,984,831.01 313,926,806.68 493,740,502.09? 290,940,797.75
收到的税费返还????
收到其他与经营活动有关的现金 1,468,982.33 1,085,076.24 362,026.37 115,461.78
经营活动现金流入小计 538,453,813.34 315,011,882.92 494,102,528.46? 291,056,259.53
购买商品、接受劳务支付的现金 404,749,076.84 200,943,005.98 366,737,716.24? 182,615,010.53
支付给职工以及为职工支付的现金 30,173,470.9123,897,586.9328,560,835.64? 22,385,397.70
支付的各项税费 48,884,482.4165,007,515.5547,763,917.72? 64,355,363.12
支付其他与经营活动有关的现金 15,005,073.7112,457,892.7711,349,049.20 9,821,114.28
经营活动现金流出小计 498,812,103.87 302,306,001.23 454,411,518.80? 279,176,885.63
经营活动产生的现金流量净额 39,641,709.4712,705,881.6939,691,009.66? 11,879,373.90
二、 投资活动产生的现金流量：????
收回投资收到的现金? 400,000.00??
取得投资收益收到的现金????
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回200,000.00? 200,000.00?
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 12,252,604.21 12,252,604.21
收到其他与投资活动有关的现金????
投资活动现金流入小计 200,000.00 12,652,604.21200,000.00 12,252,604.21
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付 6,781,935.37 981,262.00 6,670,187.37 971,262.00
投资支付的现金?? 14,000,000.00?
出售子公司所支付的现金????
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额?? 340,000.00
支付其他与投资活动有关的现金????
投资活动现金流出小计????
投资活动产生的现金流量净额 6,781,935.37 981,262.00 20,670,187.37 1,311,262.00
三、 筹资活动产生的现金流量： -6,581,935.3711,671,342.21-20,470,187.37? 10,941,342.21
吸收投资收到的现金 160,302,000.00??
借款收到的现金????
收到其他与筹资活动有关的现金????
筹资活动现金流入小计 160,302,000.00??
偿还债务支付的现金????
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 30,624,656.95 30,624,656.95?
支付的其他与筹资活动有关的现金????
筹资活动现金流出小计 30,624,656.95 30,624,656.95?
筹资活动产生的现金流量净额 129,677,343.05 -30,624,656.95?
四、 汇率变动对现金及现金等价物的影响????
五、 现金及现金等价物净增加额 162,737,117.15 24,377,223.90-11,403,834.66? 22,820,716.11
加：期初现金及现金等价物余额 278,403,137.48 243,182,543.22 263,325,362.01? 229,294,701.23
六、 期末现金及现金等价物余额 441,140,254.63 267,559,767.12 251,921,527.35? 252,115,417.34
法定代表人：侯? 勇???????? 总经理：彭东升???????? 财务总监：刘庆瑞??????? 会计机构负责人：段顺罗
????????????????????????????????????????????????????????????????????? 岳阳兴长石化股份有限公司2010年半年度报告
6
合并所有者权益变动表
编制单位：岳阳兴长石化股份有限公司? 单位：元
本期金额 上年金额
归属于母公司所有者权益 归属于母公司所有者权益 项目
实收资本 资本公积减:盈余公积? 一未分配利润
少数股东
权益
所有者
权益合计 实收资本 资本公积? 减:库盈余公积 一未分配利润
少数股东
权益
所有者
权益合计
一、上年年末余额 193,712,443.00 48,811,373.08116,764,576.8079,150,668.56 1,357,432.89 439,796,494.33 193,712,443.00 48,921,574.33110,825,119.0174,172,225.83 427,631,362.17
加：会计政策变更????????????
?? 前期差错更正????????? -1,338,262.02 1,338,262.02?
二、本年年初余额 193,712,443.00 48,811,373.08116,764,576.8079,150,668.56 1,357,432.89 439,796,494.33 193,712,443.00 48,921,574.33110,825,119.0172,833,963.81 1,338,262.02 427,631,362.17
三、本年增减变动金额? 36,398,317.25 395,951.14 107,105,280.94143,899,549.33?? -110,201.255,939,457.796,316,704.7519,170.87? 12,165,132.16
(一)净利润??? 19,669,043.97 -7,629,006.04 12,040,037.93??? 50,888,449.9019,170.87? 50,907,620.77
(二)直接计入所有者权益的利得和损失????????????
1．可供出售金融资产公允价值变动净额????????????
2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响???????????
3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响????????????
4．其他????????????
上述(一)和(二)小计??? 19,669,043.97 -7,629,006.04 12,040,037.93??? 50,888,449.9019,170.87? 50,907,620.77
(三)所有者投入和减少资本? 36,398,317.25? 114,734,286.98 151,132,604.23? -110,201.25 110,201.24 -0.01
1.? 所有者投入资本? 36,398,317.25?? 36,398,317.25??????
2．股份支付计入所有者权益的金额????????????
3．其他???? 114,734,286.98 114,734,286.98? -110,201.25 110,201.24 -0.01
(四)利润分配??? -19,273,092.83 -19,273,092.83?? 5,939,457.79-44,681,946.39 -38,742,488.60
1．提取盈余公积???????? 5,939,457.79-5,939,457.79?
2．对所有者的分配??? -38,742,488.60 -38,742,488.60??? -38,742,488.60 -38,742,488.60
3．其他??? 19,469,395.77 19,469,395.77??????
(五)所有者权益内部结转????????????
1．资本公积转增股本????????????
2．盈余公积转增股本????????????
3．盈余公积弥补亏损????????????
4．其他????????????
四、本年年末余额 193,712,443.00 85,209,690.33116,764,576.8079,546,619.70 108,462,713.83583,696,043.66 193,712,443.00 48,811,373.08116,764,576.8079,150,668.56 1,357,432.89 439,796,494.33
法定代表人：侯? 勇???????????????????????? 总经理：彭东升?????????????????????? 财务总监：刘庆瑞?????????????????? 会计主管：段顺罗
????????????????????????????????????????????????????????????????????? 岳阳兴长石化股份有限公司2010年半年度报告
7
母公司所有者权益变动表
编制单位：岳阳兴长石化股份有限公司??????????????????? 单位：元
本年金额 上年金额
归属于母公司所有者权益 归属于母公司所有者权益 项目
实收资本 资本公积减:库存盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
实收资本 资本公积 减:库存盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
一、上年年末余额 193,712,443.00 48,922,980.40 116,764,576.80 124,461,646.38483,861,646.58 193,712,443.00 48,922,980.40 110,825,119.01117,606,014.88471,066,557.29
加：会计政策变更?????????????
?? 前期差错更正?????????? -7,857,000.00 -7,857,000.00
二、本年年初余额 193,712,443.00 48,922,980.40 116,764,576.80 124,461,646.38483,861,646.58 193,712,443.00 48,922,980.40 110,825,119.01109,749,014.88463,209,557.29
三、本年增减变动金额???? -15,561,482.90-15,561,482.90???? 5,939,457.7914,712,631.50 20,652,089.29
(一)净利润???? 23,181,005.7023,181,005.70???? 59,394,577.89 59,394,577.89
(二)直接计入所有者权益的利得和损失????????????
1．可供出售金融资产公允价值变动净额?????????????
2．权益法下被投资单位其他所有者权益????????????
3．与计入所有者权益项目相关的所得税????????????
4．其他?????????????
上述(一)和(二)小计???? 23,181,005.7023,181,005.70???? 59,394,577.89 59,394,577.89
(三)所有者投入和减少资本?????????????
1.? 所有者投入资本?????????????
2．股份支付计入所有者权益的金额?????????????
3．其他?????????????
(四)利润分配???? -38,742,488.60-38,742,488.60??? 5,939,457.79-44,681,946.39-38,742,488.60
1．提取盈余公积????????? 5,939,457.79-5,939,457.79?
2．对所有者的分配???? -38,742,488.60-38,742,488.60???? -38,742,488.60-38,742,488.60
3．其他?????????????
(五)所有者权益内部结转?????????????
1．资本公积转增股本?????????????
2．盈余公积转增股本?????????????
3．盈余公积弥补亏损?????????????
4．其他????????????
四、本年年末余额 193,712,443.00 48,922,980.40 116,764,576.80 108,900,163.48468,300,163.68 193,712,443.00 48,922,980.40 116,764,576.80 124,461,646.38483,861,646.58
法定代表人：侯? 勇???????总经理：彭东升????? 财务总监：刘庆瑞? 会计主管：段顺罗
?
8
?
岳阳兴长石化股份有限公司
2010年半年度财务报表附注
(除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位)
?
一、 公司基本情况
(一)公司简介?
公司名称：岳阳兴长石化股份有限公司?
注册地址：湖南省岳阳市云溪区?
注册资本：人民币 193,712,443 元?
营业执照注册号：4300001000946?
组织机构代码：18620187-0?
法定代表人：侯勇
(二)公司的行业性质、经营范围及主要产品或提供的劳务?
公司行业性质：石油化工行业。
公司经营范围：开发、生产、销售石油化工产品(不含成品油)、塑料及其制品，销售政策
允许的其他石油化工原料与产品(国家有专项规定的凭本企业许可证)；经营本企业根据《中华
人民共和国进出口企业经营资格证书》核定范围内的进出口业务；成品油零售(限由分支机构
凭本企业批准证书经营)。?
主要产品：聚丙烯树脂粉料、工业甲醇、甲基叔丁基醚、石油液化气、工业用氢气、丙烯、
非织造布、编制袋等。?
(三)公司历史沿革?
岳阳兴长石化股份有限公司(以下简称本公司)是 1989 年 1 月 31 日经岳阳市体改办批
准由长岭炼油化工总厂劳动服务公司独家发起设立的股份有限公司， 1989年 3 月经中国人民
银行湖南省分行湘银字(1989)第 55 号文批准公开发行首期股票 850 万元。1990 年 9 月经
岳阳市体改委岳体改字(1990)第 18 号文批复，向原股东按 1:1 平价配售新股 1,500 万元，
实际配售到位金额 800 万元。1992 年 12 月，经湖南省体改委湘体改字(1992)178 号文批准，
向社会法人按 1:1平价增资扩股 2,000 万元。1993 年 12 月经岳阳市国有资产管理局岳市国
资(1993)第 37 号文批准，以公积金 1,550 万元转增股本。1997 年经中国证券监督管理委员
会证监发字[1997]357 号文批准，本公司社会公众股 1,447.31 万股于 1997 年 6 月 25 日在
深圳证券交易所上市流通。?
1997年8月26日经公司第9次股东大会决议， 并经湖南省证监会[1997]117号文批准，
1997年中期实施每 10 股送 10 股红股，公司股本总额增至 10,400万元。?
1999 年 4 月 28 日经公司股东大会决议，公司于 1999 年 5 月每 10 股派送 5 股红
?
9
?
股，至此公司股本总额为 15,600万元，其中：法人股 11,258.07 万元，社会公众股 4,341.93
万元。
1999 年经公司第 12 次股东大会决议，湖南省证监会湘证监字(1999)14 号文同意，中国
证券监督管理委员会证监公司字(1999)57 号文核准，公司实施配股，配股后公司股本为
165,133,860 元，其中：法人股 113,030,700 元，社会公众股 52,103,160 元。?
2007 年 3 月 12 日经公司第二十八次(临时)股东大会暨股权分置改革相关股东会议审
议通过，并经国务院国有资产监督管理委员会[2007]173 号文件批准，本公司以现有流通股总
数 52,103,160 股为基数，用资本公积金向实施股权分置登记日登记在册的全体流通股股东定
向转增 28,578,583 股，即流通股股东每 10股获转增 5.485 股，换算为送股相当于流通股股
东每持有 10 股获送 3.2 股，该方案于 2007 年 3 月 27 日实施完毕。股权分置改革完成后
公司股份为193,712,443 股。
(四)财务报表的批准报出
本财务报表已经2010年8月16日公司董事会会议批准报出。
?
二、? 公司主要会计政策、会计估计和前期差错
1. 财务报表的编制基础
本财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年 2月 15
日颁布的《企业会计准则——基本准则》和 38 项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应
用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称“企业会计准则”)以及中国证券监督管
理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》(2010
年修订) [中国证券监督管理委员会公告 〔2010〕1 号]的披露规定，并基于以下所述重要会计
政策、会计估计进行编制。
2. 遵循企业会计准则的声明
本公司编制的 2010 年半年度财务报告符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企
业财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
3. 会计期间
会计年度为公历 1 月1日至 12 月 31 日。
4. 记账本位币
以人民币为记账本位币。
5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
(1)同一控制下的企业合并?
合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方的账面价值计量。合并方取
得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额， 调整资本公
积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，
?
10
?
包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。?
合并中形成母子公司关系的，母公司编制合并日的合并资产负债表、合并利润表及合并现
金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。合并利润
表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前
实现的净利润，在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表包括参与合并各方自合并当期
期初至合并日的现金流量。?
(2)非同一控制下的企业合并?
公司根据下列不同情况确定合并成本：?
A.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权
而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；?
B.通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；?
C.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成本；?
D.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来
事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方将其计入合并成本。?
购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按公允价值计量。合并成本大于
合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小
于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。
6. 合并财务报表的编制方法
(1)合并范围的确定原则?
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指公司有权决定被投资单位的财
务和经营政策，并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。在确定能否控制被投资
单位时，考虑公司和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行
的认股权证等潜在表决权因素。?
本公司对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额 50％以上，或虽不超过 50％但具
有实际控制权的全部纳入合并范围。?
(2)合并财务报表所采用的会计方法?
以母公司及纳入合并范围的各子公司的个别财务报表以及其他资料为基础，按照权益法调
整对子公司的长期投资后， 由母公司进行编制。 合并时对内部权益性投资与子公司所有者权
益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务等进行抵消。子公司所有
者权益中不属于本公司所拥有的份额作为少数股东权益在合并资产负债表中股东权益项下单
独列示。
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公
司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行调整后合并。??
对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资
?
11
?
产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编
制合并财务报表时，视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。
7. 现金及现金等价物的确定标准
本公司对所持有的期限短(一般指从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转换为已
知金额现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。
8. 外币业务
本公司对于发生的外币交易，在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算
为计账本位币金额。在资产负债表日各外币货币性资产和负债项目按中国人民银行公布的资产
负债表日即期汇率进行调整，因汇率变动发生的差额，作为汇兑损益，分别按下列情况处理：?
(1)属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照《企业会计准则—借款费用》
的规定进行处理；?
(2)除上述情况外，汇兑损益均计入财务费用。
9. 金融工具
(1)金融工具的分类、确认依据和计量方法
①金融工具的分类?
金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
包括金融资产、金融负债和权益工具。?
本公司按投资目的和经济实质将拥有的金融资产和金融负债划分为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的交易性金融资产和金融负债、可供出售金融资产、应收款项、持有至到期投资四
类。其中：交易性金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；可供出售金融资产以
公允价值计量，公允价值变动计入股东权益；应收款项及持有至到期投资以摊余成本计量。?
②金融工具的确认依据和计量方法?
A.? 以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产和金融负债?
确认依据：此类金融资产或金融负债可进一步分为交易性金融资产或金融负债、直接指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。交易性金融资产或金融负
债，主要指企业为了近期内出售而持有的股票、 债券、 基金以及不作为有效套期工具的衍生
工具或近期内回购而承担的金融负债；直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产或金融负债，主要是指企业基于风险管理，战略投资需要等所作的指定。?
计量方法：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，取得时以公允
价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认
金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动计入
当期损益；处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值
变动损益。?
B.? 可供出售金融资产?
?
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?
确认依据：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资
产、应收款项、持有至到期投资的金融资产。?
计量方法：取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领
取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确
认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动形成的利得或损失(减值损失和外币货币性金融
资产形成的汇兑差额除外)计入所有者权益(资本公积-其他资本公积)。处置时，将取得的价款
与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价
值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。?
C.? 应收款项?
确认依据：公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权。?
计量方法：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。持有期间采用实际利率
法，按摊余成本计量。收回或处置应收款项时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差
额计入当期损益。?
D.? 持有至到期投资?
确认依据：指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定、且本公司有明确意图和
能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生金融资产。?
计量方法：取得时以公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之
和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本计量，采用实际利率法(如实际利率与票面利率
差别较小的，按票面利率)计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该
预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置持有至到期投资时，将所取得的价款与该投
资账面价值之间的差额计入投资收益。?
(2)金融资产转移的确认依据与计量方法?
①? 金融资产转移的确认依据?
本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方或即没有转移也没有
保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制的，终止对该金融
资产的确认。?
②? 金融资产转移的计量方法?
A、整体转移满足终止确认条件时的计量：金融资产满足终止确认条件的，将所转移金融
资产的账面价值与因转移而收到的对价及直接计入所有者权益的公允价值变动累计额的差额
确认计入当期损益。?
B、部分转移满足终止确认条件时的计量：金融资产部分满足终止确认条件的，应将所转
移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价
值进行分摊，并按终止确认部分的账面价值与终止部分收到的对价和直接计入所有者权益的公
允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和的差额确认计入当期损益。?
?
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?
C、金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，将所收到的对价确认为
一项金融负债。?
D、对于采用继续涉入方式的金融资产转移，本公司按照继续涉入所转移金融资产的程度
确认一项金融资产，同时确认一项金融负债。?
(3)金融负债终止确认条件?
本公司按经济实质将承担的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
负债和以摊余成本计量的其他金融负债两类。
本公司在金融负债的现实义务全部或部分已经解除时终止确认该金融负债或其一部分。?
(4)金融资产和金融负债的公允价值确定方法?
①? 存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价来确定公允价值；?
②? 金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。?
(5)金融资产(不含应收账款)减值测试方法?
本公司在资产负债表日对金融资产(不含应收账款)的账面价值进行检查，有客观证据表明
该金融资产发生减值的，计提减值准备。?
金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计
未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。?
金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：?
A：发行方或债务人发生严重财务困难；?
B：债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；?
C：债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人发生让步；?
D：债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；?
E：因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；?
F：无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对
其进行总体评价后发现，该金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，
如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在
其所在地区的的价格明显下降、所处行业不景气等；?
G：债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投
资人可能无法收回投资成本；?
H：权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；?
I：其他表明金融资产发生减值的客观证据。?
以摊余成本计量的金融资产发生减值时，减值损失按账面价值与按原实际利率折现的预计
未来现金流量的现值之间的差额计算。?
对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢
复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。
?
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?
但是转回后的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。?
可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损
失，予以转出计入当期损益。
10. 应收款项
(1) 单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：
单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准 单独进行减值测试。当存在客观证据
表明将无法按应收款项的原有条款收
回款项时，计提坏账准备。
单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 根据其未来现金流量现值低于其账面
价值的差额，确认减值损失，计提坏
账准备。
?
(2) 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的
确定依据、计提方法：
信用风险特征组合的确定依据 是除单项金额重大的应收款项外，账龄较长且预计难
以收回的应收款项。
根据信用风险特征组合确定的计提方法 单独进行测试，并计提坏帐准备。
?
(3)对于其它的应收款项以及经单独测试后未发生减值的应收款项，根据以前年度与之相
同或相类似的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现实情况，采用账龄分析法，按应收款
项的账龄和规定的计提比例确认减值损失，计提减值准备。具体比例如下：
账龄分析法
账龄 应收账款计提比例(％) 其他应收款计提比例(％)
1年以内(含1年) 5 5
1－2年 10 10
2－3年 30 30
3－4年 50 50
4－5年 80 80
5年以上 100 100
计提坏账准备的说明
计提坏账准备时，以期末应收款项扣除合并报表内部往
来后余额计提。对合并范围内应收关联单位款项，本公
司可以获得债务单位较为详细的实际财务状况、现金流
量情况以及其他信息，根据具体情况计提坏账准备。
其他计提法说明
对应收关联单位款项，本公司可以获得债务单位较为详
细的实际财务状况、现金流量情况以及其他信息，根据
具体情况计提坏账准备。
?
11. 存货
(1)存货的分类
本公司存货按库存商品、原材料、在产品、产成品、低值易耗品等类别进行分类。
(2)发出存货的计价方法
本公司发出存货按加权平均法计价。
(3)存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
存货可变现净值的确定：产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以
?
15
?
该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加
工的材料存货，以所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费
用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。?
存货跌价准备的计提方法：资产负债表日，按类别存货成本可变现净值低于账面价值的差
额计提存货跌价准备，计入当期损益，以后期间存货价值恢复的，在原已计提的存货跌价准备
金额内转回，转回的金额计入当期损益。
(4)存货的盘存制度
本公司存货采用永续盘存制。
(5)低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品和周转使用的包装物在领用时按一次摊销法。
12. 长期股权投资
(1)初始投资成本确定?
A.企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：?
同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对
价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成
本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之
间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。?
公司以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值
的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资
初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整
留存收益。?
非同一控制下的企业合并，通过一次交换交易实现的企业合并，按照购买方在购买日为取
得另外一方的控制权并由此放弃的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的公允价值作
为长期股权投资的初始投资成本。?
通过多次交换交易分步实现的企业合并，按照每一次交换交易中发生的放弃资产、发生或
承担的负债以及发行权益性证券的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本。?
B.除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确
定其初始投资成本：?
以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资
成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。?
以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。??
投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同
或协议约定价值不公允的除外。?
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，在交换具有商业实质并且换入或换出资产的
?
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?
公允价值能够可靠计量时，以公允价值和应支付的相关税费作为长期股权投资的初始投资成
本；交换未满足前款条件的，则以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为长期股权投资
的初始投资成本。?
通过债务重组取得的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本以其公允价值入账，公
允价值与账面价值的差额计入当期损益。?
(2)后续计量及损益确认方法
A.下列情况采用成本法核算?
公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。?
公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不
能可靠计量的长期股权投资。?
被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资方转移资金的能力受到限制。?
采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投
资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除取得投资时实际支付的价款或对价中包
含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润
确认投资收益。取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利
润作为初始投资成本的收回。?
B.对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。?
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
的，不调整长期股权投资的初始投资成本，差额直接确认为商誉；长期股权投资的初始投资成
本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调
整长期股权投资的成本。?
公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认
投资损益并调整长期股权投资的账面价值。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应
分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。?
公司确认被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对
被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，负有承担额外损失义务的除外。
(3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
对被投资单位具有共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该
项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。对被投
资单位具有重大影响，是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控
制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
(4)减值测试方法及减值准备计提方法
长期股权投资的减值测试方法：对存在减值迹象的长期股权投资测试其可收回金额。可收
回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值二者
?
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?
孰高确定。?
本公司期末检查发现长期股权投资存在减值迹象时，估计其可收回金额，可收回金额低于
其账面价值的，按其可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。?
对于在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其账面价值低于按
照类似金融资产当时的市场收益率对未来现金流量折现确定的现值的数额，确认为减值损失，
计入当期损益。?
对可供出售金融资产以外的长期股权投资，减值准备一经计提，在资产存续期内不予转回，
可供出售金融资产减值损失，可以通过权益转回。
13. 投资性房地产
(1)投资性房地产确认和初始计量?
A.投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：?
与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠地计量。??
B.投资性房地产按照成本进行初始计量?
外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。?
自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
构成。?
以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。?
本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计价，按照相关固定资产和无形资产的折旧
或摊销政策计提折旧或摊销。?
(2)投资性房地产与其他资产的转换
公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，将投资性房地产转换为
其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：?
A.投资性房地产开始自用。?
B.作为存货的房地产，改为出租。?
C.自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。?
D.自用建筑物停止自用，改为出租。?
发生上述情况时，本公司将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
(3)投资性房地产减值准备计提依据
参照相关固定资产、无形资产减值准备计提方法。
14. 固定资产
(1) 固定资产确认条件
本公司固定资产系指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一
个会计期间的房屋建筑物、机器设备、运输工具等有形资产，以及单位价值在 2000 元以上、
使用期限在两年以上的非生产经营用设备和物品。 固定资产的确认应满足以下条件：
?
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?
①该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；?
②该固定资产的成本能够可靠计量。?
固定资产后续支出在同时符合以下两条件时该支出计入固定资产成本(如有替换部分，应
扣除其原账面价值)，否则，该支出在发生时计入当期损益：?
①与该支出有关的经济利益很可能流入企业；?
②该后续支出的成本能可靠地计量。?
本公司的固定资产分为：房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备。?
本公司固定资产的计价为：?
A.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所
发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。?
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允价值比例对总成本
进行分配，分别确定各项固定资产的成本。?
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成
本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照借款
费用原则应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。?
B.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。??
C.投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定
价值不公允的除外。?
D.通过非货币性资产交换取得的固定资产，在交换具有商业实质且换入或换出资产的公允
价值能够可靠计量时，以公允价值和应支付的相关税费作为固定资产的成本；在交换未满足前
款条件的，则以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为固定资产的成本。?
E.通过债务重组取得的固定资产，固定资产的成本以其公允价值入账，公允价值与账面价
值的差额计入当期损益。??
(2)各类固定资产的折旧方法
固定资产折旧采用年限平均法计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值
(原值的 4％)确定其折旧率,年分类折旧率如下：
?
资产类别???????? 使用年限?? 预计净残值率?? 年折旧率
房屋建筑物?????? 20年4%4.80%
其中：土地使用权? 20年? 4%4.80%
机器设备 10年? 4%9.60%
电子设备 5年? 4.20%
运输工具 5年? 4.20%
???
公司对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土
?
19
?
地除外。
(3)固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
公司期末对固定资产进行逐项检查分析并按其账面价值与可收回金额孰低计价，对实质已
发生减值的固定资产计提减值准备，计入当期损益；固定资产减值准备按单项资产计提。对于
因市价持续下跌、或损坏、技术陈旧、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的固定
资产，将其可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。对存在下列情况之一的
固定资产，全额计提减值准备：?
A.长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；?
B.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；?
C.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；?
D.已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；?
E.其它实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。?
已计提减值准备的固定资产，按该项固定资产的净值扣除已计提的固定资产减值准备后的
账面价值和剩余折旧年限，计提各期折旧。?
已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
(4)融资租入固定资产的认定依据、计价方法
融资租赁取得的固定资产，以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中
较低者作为租赁固定资产的入账价值。
15. 在建工程
(1)在建工程的计价：
在建工程指为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括新建、改扩建、大
修理工程所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。?
在建工程按工程项目分类核算，采用实际成本计价。 自营工程按直接材料、直接工资、
直接施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、
安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借
款费用和汇兑损益。
(2)在建工程结转固定资产的标准和时点：
在建工程达到预定可使用状态时依据工程竣工决算结转为固定资产；若工程虽已达到预定
可使用状态，但尚未办理竣工决算的则先估价预转固定资产并计提折旧，待办理竣工决算后按
实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。?
(3)在建工程减值测试方法、减值准备计提方法：????????????????????????????????????????????????
本公司于每年年度终了，对在建工程进行全面检查，当存在减值迹象时，估计其可收回金
额，按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。在建工程可收回金额根据资
产公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值二者孰高确定。减值准
?
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?
备一旦计提，在以后会计期间不予转回。
16. 借款费用
(1)借款费用资本化的确认原则?
借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发
生的汇兑差额。本公司发生的借款费用，属于需要经过1年以上(含1年)时间购建的固定资产、
开发投资性房地产或存货所占用的专门借款或一般借款所产生的，予以资本化，计入相关资产
成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。相关借款费用当同时具备以下三
个条件时开始资本化：?
①? 资产支出已经发生；?
②? 借款费用已经发生；?
③? 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。?
(2)借款费用资本化期间?
为购建固定资产、投资性房地产、存货所发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该
资产达到预定可使用状态或可销售状态前所发生的，计入资产成本；若固定资产、投资性房地
产、存货的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，
将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始；在达到预定可使用状态或可销售状态时，
停止借款费用的资本化，之后发生的借款费用于发生当期直接计入财务费用。?
(3)借款费用资本化金额的计算方法?
在资本化期间内，每一会计期间的利息(包括折价或者溢价的摊销)资本化金额，按照下列
规定确定：?
A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的
利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资
收益后的金额确定。?
B.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专
门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资
本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。资本化期间，是指从借款费
用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。?
借款存在折价或溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，
调整每期利息金额。
在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额不超过当期相关借款实际发生的利息金额。?
在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额，予以资本化，计入符合资本化条
件的资产的成本。
17. 无形资产
无形资产包括使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。?
?
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?
(1)无形资产计价方法?
本公司的无形资产包括土地使用权、专利技术和非专利技术等。
A.外购的无形资产按实际支付的价款、相关税费以及直接归属于使该资产到达预定用途所
发生的实际成本入账。?
B.股东投入的无形资产按投资合同或协议约定的价值入账。?
C.公司内部研究开发的无形资产，在研究阶段发生的支出计入当期损益，在开发阶段发生
的支出，在满足确认条件时，作为无形资产入账：?
①开发的无形资产在完成后，能够直接使用或者出售，且运用该无形资产生产的产品存在
市场，能够为企业带来经济利益(或该无形资产自身存在市场且出售后有足够的技术支持)；?
②该无形资产的开发支出能够可靠的计量。?
(2)无形资产摊销?
A.使用寿命有限的无形资产，自该无形资产可供使用时起在使用寿命期内平均摊销。?
B.使用寿命不确定的无形资产不摊销。?
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还
应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值视为零，但下
列情况除外：?
①有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。?
②根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。?
公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形
资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，将改变摊销期限和摊销方法。?
公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明
形资产的使用寿命是有限的，将估计其使用寿命。
