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中国新、旧会计制度对本钱、费用的界说有较大的差异。如何合理地理解本钱与费用概念，对准确安排会计核算有现实意义。

　　一、中国本钱与费用的通常观念

　　长期以来，中国对费用的通行观点是指出产经营进程中发作的各项消耗。1992年公布的《公司会计准则》第七章“费用”采用了这一界说。而本钱通常界说为出产必定品种和数量的商品所发作的消耗。从费用与本钱的联络角度看，费用的目标化构成商品本钱，也就是说发作的消耗是费用，费用分摊到商品或劳务构成商品或劳务的本钱。不计入商品本钱的费用，如办理费用等，则被称为期间费用或许期间本钱。1992年公布的《公司会计准则》和《公司财务公例》都反映了“费用计入本钱”这一观点。

对本钱、费用的上述界说存在的疑问是：①本钱和费用所包含的内容根本一样，彼此之间的不一样很少。从概念系统的科学性上讲，用两个概念表明附近的内容不太合理。②在实践运用中，本钱、费用之间的转化太频频，常常是费用转化为本钱，本钱又转化为费用。如辅助出产车间发作的消耗是费用，这些费用构成辅助出产车间商品的本钱；辅助出产车间的商品和劳务被公司内部消耗，又构成办理部门和根本出产车间的费用；根本出产车间将各种费用依照商品归类，又构成商品本钱等。

　　二、本钱与费用概念的功能定位

　　“本钱”和“费用”概念是两个彼此联络又存在严重差异的概念。从概念系统的科学性上讲，需求两个不一样的概念：一个用来阐明公司财物形状改动进程中的计量标准；一个用来阐明经济本钱的衰退。

　　从概念系统的科学性和大家的运用习气来看，用本钱概念来表述财物改换进程中的消耗比较适宜。不论如何表述本钱界说，咱们一直能够将财物形状改换进程中的消耗理解为本钱。如用钱银资金收购原资料，被消耗的钱银资金构成所收购的原资料的本钱。同理，出产商品等发作的资料、人工消耗也构成商品本钱。美国会计学会（AAA）所属的本钱概念与标准委员会从前将本钱界说为公司为实现特定目的而发作或应发作的价值献身。这一界说的外延适当广泛，远远超出了商品本钱（劳务本钱）概念的规模而延伸到全部发作消耗的项目上。后来这一界说被美国会计师协会（AICPA）修订为：本钱是用钱银计量的，为获得或行将获得的商品或劳务所付出的现金或转让的别的财物、发行的本钱股市、供给的劳务或发作的负债的总额。这一界说一起对“商品和劳务”作了较为广义的解说，存货、预付费用、厂房、出资和递延费用都包含在内，使本钱的概念在外延上突破了商品本钱的规模。本钱可分为已耗本钱和未耗本钱。已耗本钱是那些不再发作将来的经济利益，需求作为当期费用处理的本钱，如已经出售商品的本钱等。未耗本钱是那些能发作将来收入的本钱，构成财物，包含存货、预付费用、厂房、出资和递延费用等，这些本钱在变成已耗本钱之前也许从一品种型转化为另一品种型。

　　1．严厉差异本钱和费用，并在概念沈运用上保持一致。在新会计制度中不只要从界说上差异本钱和费用，并且要尽也许标准其用法。如出产进程中发作的直接资料、直接人工等，究竟应当称为直接费用仍是直接本钱？依照本钱和费用的界说，仍是称为直接本钱为好，对应的直接费用改称为直接本钱较好。

　　2．差异“本钱”和“商品本钱”概念，不要用“商品本钱”代替“本钱”。本钱比商品本钱的意义更为广泛，本钱不只包含商品本钱，还包含固定财物本钱、资料收购本钱、投本钱钱等。将本钱界说为“公司为出产商品、供给劳务而发作的各种消耗”不大适宜，应当将这一界说清晰为商品本钱的界说，也能够考虑给出比商品本钱更通常的界说。作为标准会计核算的会计制度，在概念术语的运用上，应尽也许做到严谨、标准。

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